Este régimen establece cómo deben pagar impuestos las personas que viven fuera de México pero obtienen ingresos por actividades, servicios o inversiones dentro del territorio nacional.
Aplican reglas especiales de retenciones, tarifas fijas y obligaciones que recaen, muchas veces, sobre quien paga desde México.
📌 ¿Quiénes tributan en este régimen?
Todas las personas físicas o morales NO residentes en México que obtienen ingresos cuya fuente de riqueza está ubicada dentro del país.
Ejemplos típicos:
💼 Servicios prestados desde el extranjero a empresas mexicanas
- Consultoría
- Programación
- Diseño
- Servicios creativos
- Asesoría profesional
🏠 Arrendamiento de bienes inmuebles ubicados en México
- Casas
- Departamentos
- Oficinas
- Locales comerciales
🔧 Arrendamiento de bienes muebles usados en México
- Maquinaria
- Equipo pesado
- Vehículos
🏢 Dividendos y utilidades generadas por empresas mexicanas
💳 Intereses pagados por entidades mexicanas
🛠 Obras de construcción, montaje o mantenimiento ejecutadas en México
🎪 Espectáculos públicos o actividades artísticas realizadas en México
🧾 Venta de bienes o acciones cuya fuente de riqueza esté en territorio nacional
📌 Si el ingreso tiene una conexión económica con México → se debe pagar ISR en México, aun cuando el contribuyente viva en otro país.
Te ayudamos a entender tu situación fiscal y a evitar contingencias.
La falta de declaración puede generar multas.
Un saldo a favor solo puede recuperarse si la declaración es correcta y cumple con todos los requisitos.
En MiCont@ realizamos una evaluación profesional previa:
- Revisión de cumplimiento
- Validación de requisitos legales
- Determinación de procedencia
- Acompañamiento profesional
🎯 Objetivo del régimen
- Establecer una forma clara y uniforme de recaudación del ISR para extranjeros.
- Asegurar que toda actividad económica desarrollada en México aporte impuestos.
- Evitar doble tributación mediante tratados internacionales.
- Reforzar la fiscalización de operaciones internacionales.
Este régimen funciona bajo un principio fundamental:
📌 Quien paga desde México, normalmente debe retener el impuesto.
💰 Ingresos con fuente de riqueza en México
- ✔ Servicios prestados desde el extranjero, cuando el beneficiario está en México
- ✔ Intereses pagados por bancos o empresas mexicanas
- ✔ Dividendos distribuidos por sociedades mexicanas
- ✔ Regalías por uso de marcas, patentes o software en México
- ✔ Arrendamiento de bienes inmuebles y muebles usados en México
- ✔ Actividades artísticas, deportivas o espectáculos en México
- ✔ Transmisión de bienes inmuebles ubicados en México
- ✔ Venta de acciones cuya emisora es mexicana
📉 Deducciones permitidas
Este régimen normalmente NO permite deducciones, ya que el ISR se determina mediante retención directa, aplicando tarifas fijas.
Sin embargo, existen dos excepciones:
✔ Si el tratado de doble tributación lo permite
Algunos tratados permiten:
- Deducción de gastos
- Tarifas reducidas
- Créditos o exenciones
✔ Si el extranjero opta por tributar como establecimiento permanente
Requiere:
- Contabilidad completa en México
- Registro fiscal
- Declaraciones periódicas
Este caso aplica cuando el extranjero tiene presencia física significativa en el país.
Antes de recuperar un saldo a favor, es indispensable validar tu cumplimiento fiscal.
Juan logró obtener su devolución porque cumplía con todos los criterios legales.
Nosotros te ayudamos a verificar si tu caso también es viable.
Evaluar mi caso🧮 Cálculo del ISR (retenciones)
Este es el componente más importante del régimen.
🟦 1. Servicios prestados desde el extranjero
Retención general:
- 25% sobre el ingreso bruto (sin permitir deducciones)
🟧 2. Arrendamiento de bienes inmuebles
- 25% sobre el ingreso bruto
🟩 3. Arrendamiento de bienes muebles
- 25% sobre el ingreso bruto
🟪 4. Intereses
Varía entre:
- 4.9% (tratados favorables)
- 10% – 35% según tipo de interés y beneficiario
🟥 5. Dividendos
- Retención del 10% adicional al impuesto corporativo
🟫 6. Regalías (software, marcas, patentes)
- 5% a 35% dependiendo del tipo de regalía y si hay tratado aplicable
🟨 7. Enajenación de inmuebles
- 25% sobre ingreso total, o
- 35% sobre la ganancia (si se calcula mediante notario)
⬛ 8. Venta de acciones mexicanas
- Retención del 25% sobre ingreso, salvo tratado
- Algunos tratados permiten calcular ISR sobre la ganancia real
📆 Declaración anual
Los extranjeros generalmente NO presentan declaración anual en México cuando:
- No tienen establecimiento permanente
- El ISR fue retenido correctamente
Extranjeros presentan declaración anual solo si:
- ✔ Tienen establecimiento permanente
- ✔ Optan por determinar ISR sobre base real
- ✔ Buscan aplicar beneficios de un tratado
Puedes tener un saldo a favor… o una obligación pendiente. Revisa tu situación fiscal con seguridad.
Cada año, muchos contribuyentes desconocen si podrían obtener un saldo a favor o si, por el contrario, tienen obligaciones sin cumplir, como la presentación de su declaración anual.
En MiCont@, evaluamos tu caso de manera profesional para determinar:
- Si existe un saldo a favor posible
- Si cumple con los requisitos para solicitarlo
- Si puede recuperarse y en qué plazo
- Si existen riesgos, contingencias o multas por falta de declaración
📋 Obligaciones informativas
Para el residente extranjero:
- Proporcionar datos fiscales al pagador
- Confirmar residencia fiscal en el extranjero
- Entregar constancia de tratado, si aplica
Para la persona que paga en México:
Esta es la más importante. Debe:
- Retener el impuesto correspondiente
- Enterarlo al SAT
- Emitir CFDI de retención
- Presentar informativas y anexos correspondientes
- Conservar documentación de pagos al extranjero
En caso de omisión:
→ El pagador se convierte en responsable solidario del impuesto.
❗ Casos especiales importantes
1️⃣ Plataformas digitales extranjeras
Si cobran un servicio a consumidores mexicanos → deben registrarse en México y pagar IVA.
2️⃣ Servicios de streaming o software
Netflix, Google, Apple, Amazon Web Services, etc., ya están sujetos a reglas de retención y registro simplificado.
3️⃣ Artistas o deportistas extranjeros
Las empresas mexicanas deben retener 25% del ingreso, aun si actúan solo un día.
4️⃣ Intereses de cuentas bancarias
Si el banco es mexicano → retiene ISR automáticamente.
5️⃣ Tratados internacionales
Pueden reducir la retención a:
- 0%
- 5%
- 10%
Dependiendo del tipo de ingreso.
6️⃣ Establecimiento permanente
Si el extranjero tiene oficinas, empleados o presencia constante → debe tributar como residente.
⚠️ Fiscalización SAT 2026
El SAT ha reforzado el control de operaciones internacionales, incluyendo:
- Validación de pagos al extranjero
- Cruce con declaraciones informativas DIOT y retenciones
- Fiscalización de plataformas digitales globales
- Revisión de esquemas híbridos o simulados
- Exigencia estricta de comprobación de residencia fiscal
Regla clave:
📌 Si no se acredita tratado, aplica la retención general de la Ley del ISR.
✅ Ventajas del régimen
- Claridad en las tarifas de retención
- Cumplimiento simplificado (sin declaraciones mensuales)
- Flexibilidad para aplicar tratados
- Protección contra doble tributación
- Fácil regularización mediante CFDI de retenciones
📲 ¿Necesitas ayuda personalizada?
En MiCont@ ayudamos a:
- Determinar qué retención aplica en cada pago
- Emitir CFDI de retenciones correctamente
- Aplicar tratados internacionales
- Evitar errores que generan responsabilidad solidaria
- Asesorar pagos a prestadores de servicios extranjeros