¿Qué es el ISR REFIPRES y quién lo paga?

¿Qué es el ISR REFIPRES?

El ISR REFIPRES se refiere al Impuesto Sobre la Renta que grava los ingresos provenientes de Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRES). Estos regímenes otorgan algún tipo de beneficio fiscal (tasas menores o reducciones a la base) en comparación con México.

El objetivo de esta regulación es evitar la evasión fiscal y garantizar que los contribuyentes mexicanos paguen en México el impuesto correspondiente por las ganancias obtenidas en jurisdicciones de baja o nula tributación (paraísos fiscales).

Obligación Clave:

Los contribuyentes que generen ingresos en REFIPRES deben presentar una declaración informativa en febrero de cada año, acompañada de la documentación requerida por el SAT.

La Regla de Oro: ¿Qué se considera REFIPRES?

En México, se consideran ingresos sujetos a Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRES) aquellos que:

No están gravados en el extranjero o lo están con un impuesto sobre la renta inferior al 75% del impuesto sobre la renta que se causaría y pagaría en México.

La evaluación de esta regla se hace comparando el impuesto pagado efectivamente en la jurisdicción extranjera con el impuesto que se hubiera causado en México.

Ingresos provenientes de REFIPRES sujetos a tributación

Para determinar si los ingresos están sujetos a REFIPRES, se considera la utilidad o pérdida que generen todas las operaciones realizadas en el año por cada entidad extranjera en la que el contribuyente participe, directa o indirectamente.

Los ingresos que se acumulan son aquellos obtenidos a través de entidades extranjeras, generados en efectivo, bienes, servicios o crédito, aun cuando no hayan sido distribuidos al contribuyente.

¿Cuándo no se consideran ingresos de regímenes fiscales preferentes?

Existen excepciones a la aplicación de las reglas REFIPRES. No se considerarán ingresos sujetos a REFIPRES cuando:

• Las utilidades estén gravadas con una tasa igual o mayor al 75% de la tasa mexicana, y se cumplan otras condiciones de acumulación y deducción.
• El contribuyente obtenga ingresos a través de una entidad extranjera que sea fiscalmente transparente y el contribuyente tenga participación directa.
• La participación indirecta del contribuyente se dé a través de una estructura que integre exclusivamente una o varias entidades extranjeras transparentes fiscalmente (aunque estos ingresos están gravados por el Art. 4-B de la LISR).

¿Qué es el Artículo 176 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta?

El Artículo 176 de la LISR es el fundamento legal que establece la obligación de pagar impuestos por los ingresos sujetos a REFIPRES.

Este artículo obliga a las personas a pagar impuestos por los ingresos que obtengan a través de entidades extranjeras en las que participen, directa o indirectamente, en la proporción que les corresponda por su participación.

Ingresos Pasivos para efectos del Artículo 176 LISR

Los ingresos que principalmente están en la mira del Art. 176 debido a que se generan sin una actividad económica sustancial en la jurisdicción extranjera, son los llamados ingresos pasivos. Estos incluyen:

• Intereses, Dividendos, y Regalías.
• Ganancias en la enajenación de acciones, títulos valor o bienes intangibles.
• Ganancias provenientes de operaciones financieras derivadas.
• Comisiones y mediaciones.
• Ingresos por enajenación de bienes que no se encuentren físicamente en el país de residencia de la entidad.
• Ingresos derivados del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (rentas).
• Ingresos percibidos a título gratuito.

FAQs sobre el ISR REFIPRES

¿Qué es un régimen fiscal preferente?

Un régimen fiscal preferente es un conjunto de medidas fiscales que un país o jurisdicción otorga a ciertas entidades dando beneficios fiscales (tasas de impuestos menores, reducciones a la base gravable), lo cual permite pagar menos impuestos que en la mayoría de los países, atrayendo así capital.

¿Qué es el ISR REFIPRES y a quién aplica?

El ISR REFIPRES se refiere al impuesto que deben pagar los contribuyentes mexicanos por ingresos obtenidos en jurisdicciones de baja tributación (menores al 75% de la tasa mexicana). Aplica a personas físicas y morales mexicanas que tienen participación en estas entidades extranjeras.

¿Cuáles son las obligaciones fiscales si tengo ingresos en un REFIPRE?

La obligación principal es la Declaración Informativa ante el SAT, que debe presentarse cada febrero, detallando los ingresos obtenidos. Además, el contribuyente debe acumular dichos ingresos en su Declaración Anual y contar con la documentación de respaldo que demuestre la procedencia y el pago de impuestos en el extranjero (si aplica).

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