Régimen de Sueldos y Salarios - Guía completa 2026

¿Quiénes tributan en este régimen?

Tributan en este régimen todas las personas físicas que reciben ingresos por servicios personales subordinados, es decir, quienes trabajan bajo una relación laboral formal con un patrón, de quien dependen jerárquicamente y a quien prestan servicios de forma personal.

Esto incluye:

• Empleados administrativos y operativos
• Obreros y trabajadores de fábrica
• Funcionarios y trabajadores del gobierno
• Personal docente
• Empleados de corporativos y empresas privadas
• Personas que reciben asimilados a salarios, como: miembros de consejos directivos, gerentes y directores, representantes de empresa, prestadores de servicios que por su naturaleza se consideran similares a trabajadores subordinados

Objetivo del régimen

El propósito principal es simplificar el cumplimiento fiscal de los trabajadores mediante un sistema donde:

• El patrón calcula, retiene y paga el ISR cada mes.
• El trabajador no necesita presentar declaraciones mensuales.
• El SAT garantiza una correcta recaudación mediante comprobantes digitales (CFDI).

Este régimen busca evitar errores, asegurar el pago del impuesto y facilitar al trabajador el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Principales obligaciones fiscales

Obligaciones del patrón:

• Calcular el ISR mensual según las tablas oficiales del SAT (actualizadas para 2026).
• Retener el impuesto correspondiente al trabajador.
• Enterarlo al SAT dentro del plazo establecido.
• Emitir CFDI de nómina por cada pago.
• Llevar registros y emitir comprobantes de percepciones y deducciones.
• Presentar información anual de sueldos y salarios cuando aplique.

Obligaciones del trabajador:

• Verificar que sus CFDI de nómina estén bien emitidos.
• Presentar declaración anual si: percibió más de $400,000 al año, tuvo más de un patrón durante el mismo ejercicio, quiere aplicar deducciones personales para recuperar parte del ISR, o recibió ingresos por jubilación, liquidación o asimilados.

Ingresos que se consideran para ISR

El SAT toma como ingreso los siguientes conceptos:

Ingresos gravados:

• Sueldo y salario base
• Horas extras (cuando exceden límites exentos)
• Aguinaldo (exento hasta 30 UMA)
• Prima vacacional (exenta hasta 15 UMA)
• Bonos, comisiones, compensaciones
• Prestaciones en especie (alimentación, vehículos, vivienda)
• Retroactivos de sueldo
• Pago por asistencias, puntualidad, productividad

Ingresos exentos parcialmente:

• Aguinaldo: exento hasta 30 UMA
• Prima vacacional: exenta hasta 15 UMA
• Prima dominical: exenta hasta 1 UMA diaria
• Horas extra: exentas hasta el 50%
• Fondo de ahorro (hasta 1.3 UMA por día)
• Indemnización por despido: exenta hasta 90 días de salario + 2 UMA por cada año de servicio

Deducciones personales que aplican (Declaración anual)

Estas deducciones no reducen ISR mensual, pero sí disminuyen el impuesto anual causado:

• Honorarios médicos, dentales y psicológicos
• Gastos hospitalarios
• Lentes ópticos (hasta $2,500)
• Seguros médicos
• Colegiaturas (límites por nivel)
• Donativos autorizados
• Intereses reales de crédito hipotecario
• Transporte escolar obligatorio
• Aportaciones voluntarias al retiro

TOPES PARA 2026: El total de deducciones personales está limitado al menor de: el 15% del ingreso anual total, o 5 UMA anuales ≈ $189,222 MXN.

Cálculo del ISR mensual (Pago provisional)

El cálculo del ISR mensual se realiza de la siguiente manera:

• Se determina el ingreso gravado del mes.
• Se aplica la tabla mensual del ISR (actualizada 2026).
• Se resta el subsidio para el empleo cuando corresponde.
• El patrón retiene el ISR y lo entera al SAT.

Notas importantes: No existe IVA en este régimen. El trabajador no calcula su impuesto directamente.

Declaración anual: Cómo se realiza

La declaración anual incluye los siguientes elementos:

Ingresos del ejercicio: Sumatoria de todos los CFDI de nómina emitidos por los patrones.

Deducciones personales: Se aplican todas las deducciones documentadas.

Retenciones efectuadas: El ISR mensual retenido se acredita contra el ISR anual calculado.

Resultado final: Puede ser ISR a pagar (si faltó retención), ISR en ceros, o saldo a favor (muy común cuando hay deducciones personales).

La declaración se presenta durante todo el mes de abril del año siguiente al que corresponde la información. Puedes presentarla en la página del SAT o con MiContax disfrutando de tecnología y asesoría fiscal personalizada.

Casos especiales

1. Tener más de un patrón: Obliga a presentar declaración anual.

2. Indemnizaciones por despido: Exentas parcialmente. El patrón debe calcular correctamente la parte gravada.

3. Asimilados a salarios: Se acumulan para la declaración anual. Ejemplo: miembros de consejos, comisarios, actividades con similitud a subordinación.

4. Pagos en especie: También se consideran ingresos gravados.

5. Liquidaciones mal calculadas: Pueden generar diferencias con el SAT.

Ventajas del régimen

• Cumplimiento fiscal automático mes a mes
• Simplicidad administrativa
• Posibilidad de recuperar impuestos vía declaración anual
• Fiscalización clara por medio de CFDI

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