El aguinaldo y el pago de impuesto de ISR

¿Qué es el aguinaldo?

El aguinaldo es una cantidad de dinero extra que reciben los trabajadores una vez al año, como parte de sus beneficios laborales. Este es un derecho establecido en la Ley Federal del Trabajo (LFT) en su Artículo 87.

La ley indica que deberá pagarse antes del 20 de diciembre y por lo menos deberá ser equivalente a 15 días de salario. Quienes no hayan cumplido el año de servicio tienen derecho a que se les pague la parte proporcional.

Además, el Artículo 101 de la LFT indica que no podrá ser cobrado en mercancías o vales, y debe pagarse en moneda legal (MXN) o por medios electrónicos.

Aguinaldo exento de pago de ISR

Conforme al Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), existe una cantidad sobre este aguinaldo la cual es libre de impuestos.

Esta exención es equivalente a hasta 30 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) vigente.

En caso de que tu aguinaldo rebase esa cantidad (el límite de las 30 UMA), se calculará y pagará impuesto únicamente sobre la parte excedente.

Tarifas para calcular el ISR del aguinaldo

Para calcular el ISR sobre la parte gravable del aguinaldo (el excedente), se aplica la tasa de impuesto correspondiente según la tabla de tarifas establecida en el Artículo 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (la misma tabla progresiva que se usa para el salario).

El cálculo de los diferentes tipos de aguinaldos (estándar, proporcional y variable) puede implicar procesos complejos. Por esta razón, te recomendamos contar con la asesoría de nuestros expertos fiscales en MiContax.

Procedimiento para la retención de impuesto de aguinaldo (Artículo 174 del Reglamento de la LISR)

El Artículo 174 del Reglamento de la LISR establece un procedimiento opcional que los patrones pueden usar para calcular la retención del ISR sobre gratificaciones anuales (como el aguinaldo y PTU), evitando que la tasa de retención sea excesivamente alta por un pago extraordinario.

El procedimiento para calcular el impuesto a retener es:

• 1. Cálculo mensualizado: La gratificación anual se divide entre 365 y el resultado se multiplica por 30.4.
• 2. Aplicación de Tarifa: Al resultado anterior, se le suma el ingreso ordinario (salario regular) del trabajador y al total se le aplica el procedimiento establecido en el Artículo 96 de la LISR.
• 3. Obtención del Impuesto Marginal: El Impuesto que se obtenga se disminuirá con el Impuesto que correspondería únicamente al ingreso ordinario del trabajador.
• 4. Cálculo de la Tasa de Retención: Se calcula una tasa dividiendo el Impuesto marginal (inciso 3) entre la cantidad del paso 1 (gratificación mensualizada).
• 5. Retención Final: El Impuesto a retener será el resultado de aplicar la tasa obtenida en el paso 4 a la gratificación anual gravable total.

Preguntas frecuentes sobre el ISR del aguinaldo

Sabemos que cuando llega el aguinaldo, la emoción dura poquito… hasta que ves cuánto se fue en impuestos. Aquí te explicamos lo más preguntado.

¿Cuándo aplica el Artículo 174?

El Artículo 174 del Reglamento de la LISR (Reglamento, no CFF) aplica a la retención de impuestos sobre las gratificaciones anuales (aguinaldo, PTU y primas). Su objetivo es evitar que estos pagos extraordinarios sean gravados a tasas excesivamente altas, ofreciendo un cálculo más justo.

*Nota: El Artículo 174 del CFF (Código Fiscal de la Federación) se refiere a bienes inmuebles, pero no está relacionado con el cálculo del ISR del aguinaldo, lo cual es una confusión común.*

¿Qué descuentos se hacen en el aguinaldo?

Los descuentos aplicados al aguinaldo pueden incluir:

• ISR: Sobre la parte que exceda la exención de 30 UMA.
• Seguridad Social: Solo si el pago se integra al salario base de cotización.
• Créditos: Como pagos de Infonavit o Fonacot, si están ordenados legalmente.
• El aguinaldo está exento de descuentos por alimentos o multas.

Aprovecha al máximo tu aguinaldo

El aguinaldo es una prestación laboral crucial que todos los trabajadores deben conocer para aprovechar al máximo sus beneficios financieros. Saber cómo calcularlo adecuadamente y entender el impuesto de ISR que podría aplicar es fundamental.

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