Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales

¿Quiénes tributan en este régimen?

Tributan en este régimen todas las personas físicas que realizan actividades económicas por cuenta propia, ya sea ofreciendo bienes o prestando servicios profesionales sin relación de subordinación.

Incluye:

Profesionales independientes (honorarios)

• Médicos
• Abogados
• Arquitectos
• Contadores
• Diseñadores
• Ingenieros
• Psicólogos
• Consultores

Actividades empresariales o comerciales

• Tiendas, comercios, o ventas de productos
• Servicios de reparación y mantenimiento
• Restaurantes, cafeterías y alimentos
• Actividades de transporte
• Manufactura
• Negocios pequeños y medianos

En resumen: si no eres empleado y vendes bienes o prestas servicios por tu cuenta, este es el régimen general. Si tus ingresos del año anterior no pasaron de $3,500,000, puedes optar por el RESICO. Las rentas de inmuebles van en Arrendamiento, y lo que cobras a través de plataformas digitales de intermediación (Uber, Airbnb, Mercado Libre, etc.) tiene sus propias reglas.

Objetivo del régimen

Permitir que el contribuyente declare sus ingresos y deduzca todos los gastos indispensables para su actividad, pagando ISR únicamente sobre su utilidad real.

Busca:

• Un sistema flexible para profesionistas y comerciantes.
• Permitir deducciones amplias y completas.
• Gravar las ganancias reales.
• Dar claridad en pagos mensuales y anuales.

Principales obligaciones fiscales

Obligación 1: Inscripción al RFC

El contribuyente debe registrarse como:

• "Actividad empresarial"
• "Servicios profesionales"
• O ambos, si corresponde

Obligación 2: Facturación electrónica

Debe emitir CFDI por cada ingreso, y conservar los CFDI de gastos.

Obligación 3: Declaraciones mensuales

Cada mes se debe declarar:

• ISR provisional
• IVA cobrado y acreditable
• Retenciones de IVA/ISR (si aplican)

Obligación 4: Declaración anual

Con todos los ingresos y deducciones del año.

Obligación 5: Contabilidad

Debe llevar:

• Contabilidad conforme al Código Fiscal (art. 110 LISR)
• Conciliación de ingresos facturados vs. cobrados (cuando aplique IVA al cobro)

Si tus ingresos del año anterior pasaron de $4,000,000, además envías cada mes tu contabilidad electrónica (catálogo de cuentas y balanza) y presentas la DIOT durante el mes siguiente. Si no pasaron de $4,000,000, o si inicias y estimas no pasarlos, la regla 2.8.1.17 de la RMF 2026 te releva de enviar la contabilidad electrónica y de presentar la DIOT, pero debes seguir llevando tu contabilidad y conservarla.

Ingresos que se consideran

Ingresos gravados para este régimen:

Honorarios profesionales

Pagos por servicios independientes.

Ingresos empresariales

Venta de productos, servicios, alimentos, etc.

Anticipos o parcialidades

Se acumulan cuando se cobran (ISR y IVA).

Ingresos en especie

Si te pagan con bienes o servicios, también son ingresos.

Ingresos provenientes del extranjero

Si eres residente en México, pagas ISR por todos tus ingresos, sin importar desde dónde trabajes o de qué país te paguen. El ISR que hayas pagado en el extranjero por esos ingresos puede acreditarse en México, con los requisitos del art. 5 de la LISR.

Deducciones aplicables

Este régimen permite todas las deducciones estrictamente indispensables, entre ellas:

Deducciones generales del negocio

• Renta de local, oficina o consultorio
• Servicios (agua, luz, internet, teléfono)
• Herramientas, papelería, materiales
• Equipo de cómputo, celulares, maquinaria
• Software profesional
• Transporte, gasolina, peaje y mantenimiento
• Sueldos y honorarios pagados
• Seguridad social del personal
• Gastos médicos del negocio
• Publicidad y marketing
• Servicios profesionales (abogados, contadores)

Deducciones de automóvil

• Compra: deducible hasta $175,000, o hasta $250,000 si es eléctrico o híbrido, al 25% anual
• Los gastos ligados al auto, como mantenimiento y seguro, se deducen en la misma proporción que la parte deducible representa del precio. Por ejemplo, de un auto de $350,000 deduces el 50%
• Si lo rentas, el tope es de $200 diarios, o $285 si es eléctrico o híbrido
• La gasolina se paga siempre con tarjeta, transferencia o cheque

Intereses y créditos

• Intereses de créditos para negocio
• Arrendamiento financiero

Inversiones deducibles (depreciación)

Con porcentajes autorizados por ley, por ejemplo:

• 10% mobiliario
• 30% equipo de cómputo
• 25% autos
• 5% edificios

Topes generales

Las deducciones deben cumplir:

• Ser estrictamente indispensables
• Tener CFDI
• Pagarse con transferencia desde una cuenta a tu nombre, cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o servicios, o monedero electrónico autorizado cuando pasen de $2,000. La gasolina y los demás combustibles se pagan siempre por esos medios, aunque sean menos de $2,000

Cálculo del pago provisional (ISR e IVA)

ISR mensual

El pago provisional es acumulativo y se presenta a más tardar el día 17 del mes siguiente:

• Ingresos cobrados desde enero hasta el mes que declaras
• (-) Deducciones autorizadas pagadas en ese mismo periodo, la PTU pagada en el año y, en su caso, las pérdidas fiscales de años anteriores
• (=) Utilidad del periodo
• Se aplica la tarifa acumulada del periodo (la mensual multiplicada por el número de meses, publicada en el Anexo 8 de la RMF 2026)
• (-) Pagos provisionales ya hechos en el año
• (-) ISR que te retuvieron personas morales

Resultado: ISR a pagar del mes

Las personas físicas no usan coeficiente de utilidad.

IVA mensual

Depende de la actividad:

1. IVA trasladado (cobrado)

El IVA de lo que efectivamente cobraste en el mes, no de todo lo facturado.

2. IVA acreditable (pagado)

El IVA de los gastos deducibles del negocio que efectivamente pagaste en el mes, con CFDI.

IVA a pagar = IVA cobrado – IVA acreditable – IVA que te retuvieron en el mes

Si el acreditable es mayor, puedes tener saldo a favor.

Declaración anual

Incluye:

• Ingresos acumulables del año
• Todas las deducciones autorizadas
• Depreciación del activo fijo
• Actualización de la deducción de inversiones
• Deducciones personales aplicables
• Pagos provisionales realizados

El ISR anual puede resultar:

• A pagar
• En ceros
• Saldo a favor (si hubo retenciones o deducciones altas)

Obligaciones informativas

• CFDI de nómina o de retenciones por los sueldos u honorarios que pagas y retienes
• Reporte de operaciones relevantes (cuando aplique)
• Declaraciones mensuales y anual
• Contabilidad electrónica (catálogo de cuentas y balanza), si tus ingresos del año anterior pasaron de $4,000,000
• DIOT (si tus ingresos del año anterior pasaron de $4,000,000)

Casos especiales

1. Honorarios con retención

Cuando trabajas con empresas, estas deben retenerte:

• 10% de ISR
• 2/3 del IVA

Esto afecta tu pago provisional.

2. Inicio de actividades o meses con pocas deducciones

El pago provisional se calcula igual, con los ingresos menos las deducciones acumulados desde enero (art. 106 LISR). El coeficiente de utilidad no aplica a personas físicas; es el método de las personas morales.

3. Actividades mixtas

Si tienes ingresos empresariales + sueldos + arrendamiento, debes acumular todo en la anual.

4. Actividades preponderantes

Afecta tasas y obligaciones del IVA.

Ventajas del régimen

• Permite deducir casi todo gasto de negocio
• Flexibilidad en actividades mixtas
• Cálculo basado en utilidad real
• Posibilidad de obtener saldos a favor de IVA

Consideraciones especiales 2026

• Mayor fiscalización de gastos no indispensables
• Revisión automática de discrepancias vs. ingresos bancarios
• Nuevas reglas de retenciones e ingresos digitales
• Cruce de CFDI más estricto