Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales

¿Quiénes tributan en este régimen?

Tributan en este régimen todas las personas físicas que realizan actividades económicas por cuenta propia, ya sea ofreciendo bienes o prestando servicios profesionales sin relación de subordinación.

Incluye:

Profesionales independientes (honorarios)

• Médicos
• Abogados
• Arquitectos
• Contadores
• Diseñadores
• Ingenieros
• Psicólogos
• Consultores

Actividades empresariales o comerciales

• Tiendas, comercios, o ventas de productos
• Servicios de reparación y mantenimiento
• Restaurantes, cafeterías y alimentos
• Actividades de transporte
• Manufactura
• Negocios pequeños y medianos

En resumen: si no eres empleado y generas ingresos por tu cuenta, este es tu régimen.

Objetivo del régimen

Permitir que el contribuyente declare sus ingresos y deduzca todos los gastos indispensables para su actividad, pagando ISR únicamente sobre su utilidad real.

Busca:

• Un sistema flexible para profesionistas y comerciantes.
• Permitir deducciones amplias y completas.
• Gravar las ganancias reales.
• Dar claridad en pagos mensuales y anuales.

Principales obligaciones fiscales

Obligación 1: Inscripción al RFC

El contribuyente debe registrarse como:

• "Actividad empresarial"
• "Servicios profesionales"
• O ambos, si corresponde

Obligación 2: Facturación electrónica

Debe emitir CFDI por cada ingreso, y conservar los CFDI de gastos.

Obligación 3: Declaraciones mensuales

Cada mes se debe declarar:

• ISR provisional
• IVA cobrado y acreditable
• Retenciones de IVA/ISR (si aplican)

Obligación 4: Declaración anual

Con todos los ingresos y deducciones del año.

Obligación 5: Contabilidad

Debe llevar:

• Contabilidad electrónica (libros, pólizas)
• Balanza mensual (dependiendo del tipo de ingresos)
• Conciliación de ingresos facturados vs. cobrados (cuando aplique IVA al cobro)

Ingresos que se consideran

Ingresos gravados para este régimen:

Honorarios profesionales

Pagos por servicios independientes.

Ingresos empresariales

Venta de productos, servicios, alimentos, etc.

Anticipos o parcialidades

Se acumulan cuando se cobran (ISR y IVA).

Ingresos en especie

Si te pagan con bienes o servicios, también son ingresos.

Ingresos provenientes del extranjero

Si se reciben por actividades realizadas desde México.

Deducciones aplicables

Este régimen permite todas las deducciones estrictamente indispensables, entre ellas:

Deducciones generales del negocio

• Renta de local, oficina o consultorio
• Servicios (agua, luz, internet, teléfono)
• Herramientas, papelería, materiales
• Equipo de cómputo, celulares, maquinaria
• Software profesional
• Transporte, gasolina, peaje y mantenimiento
• Sueldos y honorarios pagados
• Seguridad social del personal
• Gastos médicos del negocio
• Publicidad y marketing
• Servicios profesionales (abogados, contadores)

Deducciones de automóvil

• Deducible hasta $200,000 en compra
• Gasolina, mantenimiento y seguro proporcional al uso laboral

Intereses y créditos

• Intereses de créditos para negocio
• Arrendamiento financiero

Inversiones deducibles (depreciación)

Con porcentajes autorizados por ley, por ejemplo:

• 10% mobiliario
• 30% equipo de cómputo
• 25% autos
• 5% edificios

Topes generales

Las deducciones deben cumplir:

• Ser estrictamente indispensables
• Tener CFDI
• Estar pagadas mediante medios autorizados cuando exceden $2,000

Cálculo del pago provisional (ISR e IVA)

ISR mensual

Se calcula así:

• Ingresos del mes
• (-) Deducciones autorizadas
• (=) Utilidad del mes
• Aplicación de coeficiente de utilidad (si aplica)
• ISR según tarifa
• (-) Pagos provisionales previos

Resultado: ISR a pagar del mes

IVA mensual

Depende de la actividad:

1. IVA trasladado (cobrado)

El IVA de tus facturas emitidas.

2. IVA acreditable (pagado)

El IVA de tus gastos relacionados al negocio.

IVA a pagar = IVA cobrado – IVA acreditable

Si el acreditable es mayor, puedes tener saldo a favor.

Declaración anual

Incluye:

• Ingresos acumulables del año
• Todas las deducciones autorizadas
• Depreciación del activo fijo
• Ajustes por inflación
• Deducciones personales aplicables
• Pagos provisionales realizados

El ISR anual puede resultar:

• A pagar
• En ceros
• Saldo a favor (si hubo retenciones o deducciones altas)

Obligaciones informativas

• Declaración informativa de retenciones si pagas honorarios o sueldos
• Reporte de operaciones relevantes (cuando aplique)
• Declaraciones mensuales y anual
• Contabilidad electrónica (pólizas + balanza)

Casos especiales

1. Honorarios con retención

Cuando trabajas con empresas, estas deben retenerte:

• 10% de ISR
• 2/3 del IVA

Esto afecta tu pago provisional.

2. Coeficiente de utilidad

Se usa cuando:

• No hay constancia de deducciones
• Se arranca actividad económica
• Se tienen variaciones fuertes en utilidades

3. Actividades mixtas

Si tienes ingresos empresariales + sueldos + arrendamiento, debes acumular todo en la anual.

4. Actividades preponderantes

Afecta tasas y obligaciones del IVA.

Ventajas del régimen

• Permite deducir casi todo gasto de negocio
• Flexibilidad en actividades mixtas
• Cálculo basado en utilidad real
• Posibilidad de obtener saldos a favor de IVA

Consideraciones especiales 2026

• Mayor fiscalización de gastos no indispensables
• Revisión automática de discrepancias vs. ingresos bancarios
• Nuevas reglas de retenciones e ingresos digitales
• Cruce de CFDI más estricto