Régimen de Dividendos e Intereses

📌 ¿Quiénes tributan en este régimen?

Personas físicas que obtienen ingresos por:

💹 1. Dividendos

Ganancias distribuidas por empresas en las que el contribuyente tiene participación accionaria.

🏦 2. Intereses

Dinero generado por:

• Cuentas bancarias
• Inversiones (CETES, bonos, pagarés)
• Plataformas de inversión
• Financieras y sociedades de crédito

🎁 3. Otros ingresos

Incluye:

• Donativos
• Herencias
• Premios y sorteos
• Venta ocasional de bienes (autos, muebles, inmuebles)
• Ganancias por derechos de autor
• Deudas perdonadas
• Enajenaciones no habituales

Este régimen es especialmente importante para personas que combinan ingresos o que reciben dinero no sujeto a retención mensual.

🎯 ¿Cuál es el objetivo del régimen?

• Asegurar que todos los ingresos personales, incluso los no laborales, contribuyan al ISR.
• Dar un marco fiscal para la riqueza financiera y patrimonial de una persona.
• Permitir el uso de deducciones personales en la declaración anual.
• Controlar discrepancias fiscales (SAT vs. depósitos bancarios).

🧾 Principales obligaciones fiscales

✔ Declarar todos los ingresos adicionales en la declaración anual

Aunque muchos ingresos ya tienen una retención, esta retención NO es necesariamente el impuesto final.

✔ Conservar CFDI, constancias bancarias y documentos legales

El SAT cruza todo automáticamente.

✔ Declarar ventas ocasionales de bienes

Incluyendo:

• Autos
• Terrenos
• Propiedades sin actividad empresarial

✔ Declarar herencias y donativos, aunque estén exentos, cuando pasan los montos de la ley

Las herencias y legados están exentos sin límite de monto. Debes declararlos en tu anual cuando tus ingresos totales del año, sumando los exentos, pasen de $500,000; si estando obligado no los declaras, pierdes la exención y la herencia paga ISR. Los donativos, junto con préstamos y premios, se informan en la anual cuando en el año suman más de $600,000; los donativos que no informes se pueden considerar ingresos omitidos.

Este punto es uno de los más desconocidos para los contribuyentes.

💰 Ingresos que se consideran para ISR

🟦 1. Dividendos

Son ingresos que ya traen una retención del 10%, pero aun así deben incluirse en la declaración anual.

¿Por qué?
Porque el 10% solo es un impuesto adicional:
→ Los dividendos también deben sumarse al ISR normal.

🟧 2. Intereses

Para 2026 la Ley de Ingresos fijó la retención anual de ISR por intereses en 0.90%. Esa tasa se aplica sobre el capital que tienes invertido, no sobre los intereses. Es un pago provisional que restas en tu declaración anual, donde pagas sobre el interés real.

Incluye:

• Bancos
• Casas de bolsa
• CETES directo
• Afores (en algunos supuestos)
• Plataformas financieras digitales

📌 Si tus intereses son muy bajos, puede no causar ISR final.
📌 Si son altos, pueden generar ISR adicional.

🟩 3. Otros ingresos

En esta categoría entran muchos casos especiales:

✔ Donativos

→ Están exentos, sin importar el monto, los donativos que recibes de tu cónyuge o de tus padres, abuelos y demás ascendientes en línea recta. También los que tus padres o abuelos reciben de ti, siempre que no los vendan ni los donen a otro descendiente.
→ Los demás donativos (de hermanos, tíos, primos, amigos o tu pareja sin matrimonio) están exentos mientras el total del año no pase de 3 UMA anuales ($128,383.92 en 2026); solo pagas ISR por lo que exceda. Si en el año tus donativos, préstamos y premios suman más de $600,000, debes informarlos en tu anual aunque estén exentos.

✔ Herencias

→ Exentas sin límite de monto. Debes declararlas en tu anual cuando tus ingresos totales del año, sumando los exentos, pasen de $500,000; si estando obligado no las declaras, pierdes la exención y la herencia paga ISR.

✔ Enajenación ocasional de bienes

La ganancia es la base del impuesto, no el impuesto. Ganancia = precio de venta – costo de compra actualizado con el INPC – mejoras – gastos notariales, impuestos y derechos – comisiones.

En inmuebles, la construcción pierde 3% de su costo por año (sin bajar de 20%) y el costo actualizado no puede ser menor a 10% del precio. En bienes muebles, el costo baja 10% por año, o 20% en vehículos, y después de 10 años (5 en vehículos) se considera que no hay costo. La ganancia se divide entre los años que tuviste el bien (máximo 20): esa parte se suma a tus ingresos del año y el resto paga a tu tasa promedio.

Si vendes bienes muebles de uso personal (no acciones ni títulos), no pagas mientras la diferencia del año entre lo que vendiste y lo que te costaron no pase de 3 UMA anuales ($128,383.92 en 2026).

✔ Premios, rifas y sorteos

El ISR federal por premios de loterías, rifas, sorteos y concursos es 1% del valor del premio, o 21% si tu estado cobra un impuesto local sobre premios mayor a 6%; en juegos con apuestas también es 1%. El organizador lo retiene y esa retención es pago definitivo: el premio no se suma a tus demás ingresos.

Si en el año tus premios, donativos y préstamos suman más de $600,000, debes informarlos en tu declaración anual. Si no los informas, la retención deja de ser definitiva y tienes que acumular el premio y restar la retención. El impuesto estatal sobre premios es aparte.

✔ Deudas perdonadas

→ Se consideran ingreso acumulable

📉 Deducciones aplicables

Algunos de estos ingresos sí tienen deducciones propias: en la venta de bienes restas el costo actualizado, las mejoras, los gastos notariales y las comisiones; en un donativo gravado, los impuestos locales, los gastos notariales, el avalúo y las comisiones; en los intereses solo pagas sobre el interés real. Además, en la anual puedes aplicar tus deducciones personales:

• Gastos médicos
• Seguros de gastos médicos
• Intereses hipotecarios
• Colegiaturas
• Donativos
• Aportaciones complementarias de retiro

Topes 2026

El total de tus deducciones personales no puede pasar de lo menor entre:

• 5 UMA anuales ($213,973.20 en 2026; $206,367.60 para la anual del ejercicio 2025)
• 15% de tus ingresos totales del año, incluidos los exentos

No entran en ese límite las aportaciones complementarias de retiro, que tienen su propio tope, las colegiaturas, que tienen un tope por nivel, ni los gastos médicos por incapacidad o discapacidad con certificado.

🧮 Cálculo del pago provisional (ISR e IVA)

En este régimen:

✔ Pagos provisionales por operación

Varios de estos ingresos sí llevan un pago provisional por operación: la venta de un inmueble (el notario lo calcula y lo entera dentro de los 15 días siguientes a la firma); la venta de acciones o partes sociales fuera de bolsa y la de otros bienes muebles de $227,400 o más (20% del precio, que te retiene el comprador residente en México); un donativo gravado (20% dentro de los 15 días siguientes); otros ingresos esporádicos, como una deuda que te perdonan (20% dentro de los 15 días), y los dividendos de empresas extranjeras (10% adicional a más tardar el día 17 del mes siguiente). En los intereses, la retención del banco es tu pago provisional.

✔ El impuesto se determina principalmente en la DECLARACIÓN ANUAL.

ISR se calcula así:

▶ Para dividendos de empresas mexicanas:

• Sumas a tus ingresos el dividendo multiplicado por 1.4286, que es el dividendo más el ISR que pagó la empresa
• Contra tu ISR anual acreditas ese ISR de la empresa, que es el 30% del dividendo ya multiplicado, siempre que tengas la constancia y el CFDI del dividendo
• La retención de 10% es un pago definitivo aparte y no se resta en la anual

Ejemplo: por un dividendo de $100,000 acumulas $142,860 y acreditas $42,858.

▶ Para intereses:

• Se determina el interés REAL (interés nominal – inflación)
• Se acumula el interés real
• Se acredita la retención del banco

▶ Para donativos, premios y enajenación:

Se aplican reglas especiales según tipo de ingreso.

📌 En dividendos, intereses, donativos, herencias y premios no hay IVA. En la venta ocasional de bienes casi todo está exento (terrenos, casa habitación y bienes muebles usados), pero si vendes un inmueble con construcción que no es casa habitación, como un local o una oficina, la parte de la construcción paga IVA aunque no tengas actividad empresarial; el notario lo calcula y lo entera.

📆 Declaración anual

La declaración anual debe incluir:

✔ Dividendos recibidos

Multiplicados por 1.4286, para acreditar el ISR que pagó la empresa; la retención de 10% es definitiva y no se resta.

✔ Intereses

Con distinción entre nominales y reales.

✔ Enajenación ocasional de bienes

ISR sobre la ganancia: precio de venta menos el costo actualizado, las mejoras, los gastos notariales, impuestos y derechos, y las comisiones.

✔ Herencias y donativos

Aunque estén exentos: las herencias, cuando tus ingresos totales del año, sumando los exentos, pasan de $500,000; los donativos, cuando junto con préstamos y premios suman más de $600,000.

✔ Premios y sorteos

Se informan cuando, junto con donativos y préstamos, suman más de $600,000; la retención es pago definitivo y el premio no se acumula, salvo que estando obligado no lo informes.

✔ Deducciones personales

Para reducir el ISR final.

📌 Muchos contribuyentes obtienen saldo a favor si tuvieron altas retenciones y pocas ganancias reales.

📋 Obligaciones informativas

El SAT ya tiene la mayoría de la información a través de:

• Bancos
• Casas de bolsa
• Empresas emisoras de dividendos
• Notarios (ventas y donativos)
• Plataformas financieras

Pero aun así el contribuyente debe:

• Revisar su prellenado
• Confirmar importes
• Declarar ingresos no reflejados en el SAT
• Conservar constancias por 5 años

❗ Casos especiales importantes

1️⃣ Dividendos de empresas extranjeras

→ Los dividendos de empresas extranjeras se suman a tus demás ingresos en la anual. Además, pagas un 10% adicional sobre el dividendo (sin contar la retención extranjera) a más tardar el día 17 del mes siguiente a que lo recibes, y ese 10% es definitivo.
→ El impuesto que te retuvieron en el extranjero lo puedes acreditar en México con base en la propia Ley del ISR (art. 5), haya o no tratado, siempre que acumules el dividendo antes de esa retención.

2️⃣ Rendimientos negativos

→ No generan ISR, pero deben declararse.

3️⃣ Venta ocasional de inmuebles

→ Si es tu casa habitación, la venta está exenta hasta 700,000 UDIS (unos $6.2 millones con la UDI de octubre de 2026), siempre que la vendas ante notario, no hayas usado esta exención en los tres años anteriores y acredites ante el notario que ahí vives con tu credencial para votar, recibos de luz o teléfono fijo o estados de cuenta con ese domicilio. Solo pagas por lo que exceda de ese monto.

4️⃣ Premios

→ Si el organizador no retiene, el contribuyente debe pagar ISR en anual.

5️⃣ Depósitos bancarios no identificados

→ Si tus gastos, compras y depósitos del año superan lo que declaraste, el SAT puede iniciarte una discrepancia fiscal. Te notifica y tienes 20 días para explicar y probar de dónde salió el dinero. Lo que no aclares se considera ingreso de tu actividad principal, o "otros ingresos" si son préstamos o donativos que no informaste. Si no estás inscrito, te da de alta en actividades empresariales.

⚠️ Fiscalización 2026

SAT intensifica vigilancia sobre:

• Intereses bancarios y plataformas digitales
• Dividendos no declarados
• Premios o donativos que no aparecen en la anual
• Depósitos no conciliados
• Ventas ocasionales no reportadas

Cruce automático: Bancos → SAT → Anual del contribuyente

✅ Ventajas del régimen

• Control fiscal claro de ingresos financieros
• Posibilidad de recuperar retenciones vía saldo a favor
• Reconocimiento de exenciones en herencias y donativos
• Reducción de ISR con deducciones personales

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